> ## Content Index > Fetch the complete content index at: https://www.diskusipajak.com/llms.txt > Use this file to discover other available public pages before exploring further. # Pola Perlakuan PPh 23 atas Trading Terms - URL: https://www.diskusipajak.com/p/pola-perlakuan-pph-23-atas-trading-terms/ - Published: 2026-06-08T08:42:23.000Z - Updated: 2026-06-08T08:44:50.000Z - Author: Tim Redaksi Diskusi Pajak - Tags: #resources, PPh Pasal 23, #Import 2026-06-21 19:38, #Import 2026-07-12 16:37 > πŸ“‹Dokumen ini adalah **Surat Penegasan (S-\*\*\*/PJ.0\*\*/20\*\*)** β€” bersifat intern dan tidak berlaku sebagai dasar hukum yang sah. Berlaku khusus untuk kasus yang ditanyakan. Namun dapat menjadi referensi dalam memahami perlakuan PPh Pasal 23 atas *trading terms* di usaha retail. ## Latar Belakang Pendapatan ritel tidak hanya diperoleh dari **marjin harga** antara harga jual kepada konsumen dan harga beli dari pemasok, tetapi juga dari sejumlah ***trading terms*** yang dalam kondisi tertentu justru besarannya jauh lebih besar dibandingkan marjin harga tersebut. ***Trading terms*** adalah syarat-syarat dalam perjanjian kerjasama antara Pemasok dan Toko Modern/Pengelola Jaringan Minimarket yang berhubungan dengan pemasokan produk-produk yang diperdagangkan dalam toko modern yang bersangkutan. Surat ini merupakan jawaban Direktorat Peraturan Perpajakan II atas permohonan **PT Rokaroka** (supplier dari PT Carta dan PT Alfi Tbk) tentang pemotongan PPh Pasal 23 atas berbagai *trading terms* dalam usaha retail. ## Ringkasan Perlakuan PPh Pasal 23 atas Trading Terms | No | Jenis Transaksi | Perlakuan PPh Pasal 23 | | -- | ------------------------------------------- | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | | 1 | Rabat Tetap / *Fixed Rebates* | **BUKAN objek PPh 23** jika merupakan pengurang harga/pengurang HPP.**DIPOTONG PPh 23 15%** (sebagai penghargaan) jika BUKAN pengurang harga/HPP. | | 2 | Rabat Bersyarat / *Conditional Rebates* | | | 3 | *Promotion Discount* | | | 4 | *Anniversary Discount* | | | 5 | *Opening Discount* | | | 6 | *Rafraksi Catalog Top Brand* | | | 7 | Potongan Harga Reguler / *Regular Discount* | | | 8 | *Promotion Budget* | Termasuk **jasa manajemen pemasaran** β†’ PPh Pasal 23 **2%** dari jumlah bruto | | 9 | *Annual EDI Tariff* | Termasuk **sewa dan penghasilan lain sehubungan penggunaan harta** β†’ PPh Pasal 23 **2%** dari jumlah bruto | | 10 | *New Store Listing Fee* | **BUKAN objek PPh Pasal 23**. Merupakan penghasilan yang wajib dilaporkan di SPT Tahunan PPh Badan dan dikenai PPh berdasarkan tarif Pasal 17 UU PPh. | | 11 | *Remodeling Cost* | | | 12 | *DC Logistic / Exiting EDI / DC Discount* | | | 13 | *Service Level Penalty* | | ## Penjelasan Masing-Masing Transaksi ### 1\. Rabat Tetap (*Fixed Rebates*) - Potongan bulanan atas **Pembelian Bulanan Bersih** (jumlah faktur pembelian yang diterima dan disetujui Finance Division dikurangi retur). - PT Carta / PT Alfi berhak atas rabat tetap **1%** dari Pembelian Bulanan Bersih, dipotong dari pembayaran berikutnya dengan Faktur Pajak tersendiri. ### 2\. Rabat Bersyarat (*Conditional Rebates*) - Potongan apabila PT Carta mencapai target yang ditetapkan sesuai kesepakatan bersama. - Tarif berdasarkan pencapaian target: - 100% target β†’ **1%** - 115% target β†’ **4%** - Di atas 115% target β†’ **4,5%** ### 3\. Promotion Discount - Potongan harga selama kegiatan promosi. - PT Carta / PT Alfi memotong **3%** dari harga reguler barang yang laku dijual. ### 4\. Anniversary Discount - Diskon yang diberikan selama promosi ulang tahun PT Carta / PT Alfi. - Pemotongan sebesar **5%** dari harga penjualan barang yang laku dijual. ### 5\. Opening Discount - Diskon untuk toko baru selama **1 bulan** setelah toko buka. - Pemotongan sebesar **5%** dari harga penjualan barang yang laku dijual. ### 6\. Rafraksi Catalog Top Brand - Potongan harga saat toko menjual ke *customer* selama periode promosi. - Pemotongan sebesar **10%** dari harga penjualan barang yang laku dijual. ### 7\. Potongan Harga Reguler (*Regular Discount*) - Potongan harga **16,5%** atas Pembelian Bulanan Bersih sebagai penghargaan atas volume pembelian. - Dipotong pada **akhir tahun** sebesar 16,5% dari total penjualan. ### 8\. Promotion Budget - Dana untuk kegiatan promosi: catalog, sewa top gondola, sewa floor display. - Pemasok harus membelanjakan anggaran promosi minimum **13,5%** dari jumlah pembelian tahunan bersih. - **Perlakuan PPh 23:** termasuk **jasa manajemen pemasaran β†’ dipotong 2%** dari jumlah bruto. ### 9\. Annual Electronic Data Interchange (EDI) Tariff - Program online antara komputer pemasok dengan PT Carta / PT Alfi. - Dipungut **Rp 650.000/tahun** untuk sewa jaringan. - **Perlakuan PPh 23:** termasuk **sewa dan penghasilan lain sehubungan penggunaan harta β†’ dipotong 2%** dari jumlah bruto. ### 10\. New Store Listing Fee - Biaya pendaftaran untuk setiap barang baru dari pemasok. - **Rp 150.000 per item per toko**, maksimal **Rp 10.000.000** untuk seluruh toko. - **Perlakuan PPh 23:** **BUKAN objek PPh 23**, tetapi merupakan penghasilan yang wajib dilaporkan di SPT Tahunan PPh Badan (tarif Pasal 17). ### 11\. Remodeling Cost - Partisipasi pemasok saat PT Carta / PT Alfi melakukan renovasi toko. - Dipotong **Rp 500.000/toko** pada saat jatuh tempo pembayaran. - **Perlakuan PPh 23:** **BUKAN objek PPh 23**, dilaporkan di SPT Tahunan. ### 12\. Distribution Center Logistic / Exiting EDI / DC Discount - Pembayaran/fee atas pengiriman barang dari kantor pusat ke toko-toko cabang PT Carta / PT Alfi - **Perlakuan PPh 23:** **BUKAN objek PPh 23**, dilaporkan di SPT Tahunan. ### 13\. Service Level Penalty - Denda (*penalty*) sebesar **10%** dari selisih pesanan yang tidak terpenuhi, dikenakan apabila pengiriman barang **di bawah 85%** dari pesanan. - **Perlakuan PPh 23:** **BUKAN objek PPh 23**, dilaporkan di SPT Tahunan. ## Dasar Hukum Terkait 1. **UU Nomor 36 Tahun 2008** (Pajak Penghasilan): - Pasal 4 ayat (1) huruf b β€” Penghasilan - Pasal 17 ayat (1) huruf b β€” Tarif PPh WP Badan DN dan BUT - Pasal 17 ayat (2a) β€” Tarif PPh WP Badan DN dan BUT sejak tahun pajak 2010 - Pasal 23 ayat (1) huruf a angka 4 β€” Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya - Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 1 β€” Sewa dan penghasilan lainnya sehubungan dengan penggunaan harta - Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 β€” Imbalan sehubungan dengan jasa 2. **SE-/PJ/2010** β€” Pengertian Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan Dengan Penggunaan Harta, Jasa Teknik, Jasa Manajemen, dan Jasa Konsultan --- ## Kesimpulan: Pola Perlakuan PPh 23 atas Trading Terms 1. **Diskon/Rabat yang merupakan pengurang harga β†’ BUKAN objek PPh 23** Jika suatu potongan diakui sebagai pengurang harga jual (bagi penjual) atau pengurang HPP (bagi pembeli), maka potongan tersebut mengurangi nilai transaksi dan tidak dikenakan PPh Pasal 23\. Ini mencakup: Fixed Rebates, Conditional Rebates, Promotion Discount, Anniversary Discount, Opening Discount, Rafraksi Catalog, dan Regular Discount. 2. **Diskon/Rabat yang BUKAN pengurang harga β†’ PPh 23 15% (penghargaan)** Jika potongan TIDAK diakui sebagai pengurang harga/HPP, maka potongan tersebut diperlakukan sebagai **penghargaan** dan dikenakan PPh Pasal 23 sebesar **15%** dari jumlah bruto. 3. **Promotion Budget β†’ PPh 23 2% (jasa manajemen pemasaran)** Karena bersifat sebagai pembayaran atas jasa promosi yang dilakukan retailer untuk pemasok. 4. **Annual EDI Tariff β†’ PPh 23 2% (sewa harta)**Karena merupakan pembayaran atas penggunaan jaringan/sistem milik retailer. 5. **Listing Fee, Remodeling, DC Logistic, Penalty β†’ BUKAN objek PPh 23** Merupakan penghasilan usaha biasa bagi retailer, dilaporkan di SPT Tahunan PPh Badan dan dikenai PPh tarif Pasal 17.